1. Какие страховые взносы, должен уплачивать ИП за себя?
Индивидуальный предприниматель должен уплачивать за себя страховые взносы на ОПС и ОМС (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ).
Взносы на случай ВНиМ он платить не обязан, но может делать это добровольно (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 6 ст. 430 НК РФ, ч. 3 ст. 2 Закона N 255-ФЗ).
2. Какой размер фиксированных платежей по взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) для ИП?
Размер платежа на ОПС зависит от того, превышает ли доход, полученный ИП, 300 000 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ). В расчет указанного дохода включаются, в частности:
- при применении общего режима (уплата НДФЛ) - суммы, которые получены от предпринимательской или иной профессиональной деятельности, уменьшенные на профессиональные вычеты (п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.03.2017 N 03-15-05/18274);
- при применении УСН - доходы предпринимателя, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ (пп. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ).
- при применении нескольких режимов налогообложения - суммы облагаемых доходов от деятельности (пп. 6 п. 9 ст. 430 НК РФ).
Если доход 300 000 руб. и меньше, то фиксированный платеж на ОПС составляет:
- 26545 руб. – за 2018г.;
- 29 354 руб. - за 2019 г.;
- 32 448 руб. - за 2020 г.
Если доход больше 300 000 руб., надо дополнительно уплатить 1,0% от суммы, превышающей 300 000 руб. за год.
Размер страховых взносов на ОПС не может быть больше:
- 212 360 руб. – за 2018 г.;
- 234 832 руб. - за 2019 г.;
- 259 584 руб. - за 2020 г.
3. Какой размер фиксированных платежей по взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) для ИП?
Фиксированные платежи для ИП на ОМС составляют (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ):
- 5840 руб. – за 2018 г.;
- 6 884 руб. - за 2019 г.;
- 8 426 руб. - за 2020 г.
4. Сроки уплаты фиксированных платежей по страховым взносам ИП?
Для каждого вида страховых взносов предусмотрен срок уплаты (п. 1 ст. 57 НК РФ). За его нарушение могут быть начислены пени (п. 2 ст. 57, ст. 75 НК РФ).
Когда последний день срока уплаты взносов выпадает на выходной и (или) нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Срок уплаты фиксированных платежей по страховым взносам на ОПС ИП
Срок уплаты ИП за себя взносов на ОПС за год с доходов, не превышающих 300 000 руб., - не позднее 31 декабря этого года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 НК РФ).
Периодичность уплаты таких взносов в течение года не установлена. Поэтому можно решить самостоятельно, как часто их уплачивать (например, ежемесячно, ежеквартально или одной суммой сразу).
Срок уплаты 1% страховых взносов на ОПС с доходов, превышающих 300 000 руб., - до 1 июля следующего года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 423, п. 2 ст. 432 НК РФ).
Срок уплаты фиксированных платежей по страховым взносам на ОМС ИП
Срок уплаты ИП фиксированных платежей по взносам на ОМС за год - не позднее 31 декабря этого года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 НК РФ).
5. Есть ли возможность у ИП списать задолженность по страховым взносам, возникшей до 2017 г.?
Недоимка по страховым взносам, которая возникла у ИП до 2017 г., а также задолженность по соответствующим пеням и штрафам признаются безнадежными к взысканию и списываются (ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ). Это касается только взносов на обязательное пенсионное страхование. При этом должны выполняться следующие условия (Письма Минфина России от 08.02.2019 N 03-15-05/7598, от 28.01.2019 N 03-15-05/4744):
- ИП не представлял налоговую отчетность, содержащую сведения о его доходах;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начислены в фиксированном размере, установленном ч. 11 ст. 14 Закона N 212-ФЗ.
Как правило, это касается лиц, которые не были сняты с учета в качестве ИП, но не представляли налоговую отчетность, так как не вели предпринимательскую деятельность и не получали доход.
Подавать заявление о списании не надо: инспекция по месту учета ИП сама спишет ее вместе с задолженностью по пеням и штрафам (ст. 11, ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ).
Отметим, что такая "амнистия" не распространяется на недоимку и задолженность по пеням и штрафам, уплаченным (взысканным, списанным) до 29.12.2017 (даты вступления в силу Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ).